Investeringsaftrek in coronatijden: onder voorwaarden van 8% naar 25%

De regeringen van ons land gebruiken meerdere technieken om de relance van de economie in het post-corona tijdperk te bewerkstelligen. Een belastingverlaging voor wie doorgaat met investeren is er één van.

Van 20% via 8% naar 25%

Als u investeert in afschrijfbare vaste activa dan mag u, bovenop de afschrijving, een bepaald percentage van die investering aftrekken van uw belastbaar resultaat. Dit is de zogenaamde investeringsaftrek. Hiermee wil men zelfstandigen en kleine vennootschappen stimuleren om investeringen te doen.
De investeringsaftrek werd in het verleden al eerder gebruikt om investeringen aan te moedigen. In 2018 en 2019 bedroeg het percentage van de aftrek nog 20%. Maar er zijn ook een ganse serie bijzondere tarieven om de investering in specifieke vaste activa aan te moedigen. Bijvoorbeeld investeringen in beveiliging, voor milieuvriendelijke investeringen, voor octrooien, enz.

Voor investeringen in 2020 was de algemene investeringsaftrek weer gedaald naar het “oude” tarief van 8%. Maar toen kwam corona.
Als economische relancemaatregel besliste de regering dat voor investeringen die u doet tussen 12 maart 2020 en 31 december 2020, het tarief niet 8% zal zijn maar 25%.
Als u dus bijvoorbeeld 100.000 euro investeert in afschrijfbare activa, dan mag u in uw belastingaangifte, bovenop de afschrijving, 25.000 euro aftrekken van uw belastbaar inkomen.

Voorwaarden

De investeringsaftrek is per definitie enkel mogelijk voor investeringen in a) materiële en immateriële vaste activa die b) tijdens het jaar of het boekjaar in nieuwe staat verkregen of tot stand gebracht zijn en c) in België worden gebruikt voor het uitoefenen van de beroepswerkzaamheid.
De aftrek is beschikbaar voor zelfstandigen, vrije beroepen en “kleine” vennootschappen.

Het begrip kleine vennootschap wordt uitgelegd in het Wetboek van Vennootschappen en Verenigingen (WVV). Het zijn vennootschappen met rechtspersoonlijkheid die op balansdatum van het laatst afgesloten boekjaar, niet meer dan één van de volgende criteria overschrijden:

jaargemiddelde van het personeelsbestand: 50;

jaaromzet, exclusief btw: 9.000.000 euro;

balanstotaal: 4.500.000 euro.

U verandert pas van klein naar groot als de overschrijding zich twee boekjaren na elkaar voordoet. De cijfers moeten eventueel op geconsolideerde basis worden bekeken.

Overdraagbare investeringsaftrek van 2019

Heeft u in het jaar van de investering onvoldoende winst, dan is het aftrekbaar bedrag van de investeringsaftrek overdraagbaar. Zelfstandigen en vrije beroepen kunnen die sommen onbegrensd in de tijd overdragen. Vennootschappen kunnen slechts 1 keer overdragen.
Concreet: als u in 2020 een investering doet, en u heeft onvoldoende belastbaar inkomen, dan zal u de investeringsaftrek overdragen naar het belastbaar inkomen van 2021. Daarna gaat voor de vennootschap het saldo verloren.

Bij wijze van uitzondering wordt de investeringsaftrek voor investeringen in 2019 twee keer overdraagbaar. Had u in 2019 onvoldoende winst, dan was 2020 volgens de gewone regel het enige jaar waarin u de overgedragen investeringsaftrek nog kon toepassen. Maar omdat de kans groot is dat u in 2020 ook onvoldoende winst zal hebben, mag u het saldo van ongebruikte investeringsaftrek van 2019 nog een keer extra, tot in 2021 overdragen.
Dat is éénmalig, en enkel voor investeringsaftrek van 2019. Na 2021 is het eventuele saldo van de investeringsaftrek van 2019 definitief verloren.